高新(xīn)區(qū)代理(lǐ)记账：小(xiǎo)规模转一般纳税人常见问题

【由小(xiǎo)规模转為(wèi)一般纳税人，在小(xiǎo)规模纳税人期间取得的增值税专用(yòng)发票，能(néng)不能(néng)抵扣？】
答(dá)：分(fēn)两种情况
一般情况下，在小(xiǎo)规模纳税人期间取得的增值税专用(yòng)发票，不能(néng)抵扣。
但是，如果该公(gōng)司為(wèi)新(xīn)办(bàn)企业，且在办(bàn)理(lǐ)一般纳税人资格登记之前未取得生产(chǎn)经营收入，则可(kě)按下列文(wén)件执行：
《國(guó)家税務(wù)总局关于纳税人认定或登记為(wèi)一般纳税人前进项税额抵扣问题的公(gōng)告》（國(guó)家税務(wù)总局公(gōng)告2015年第59号）：“纳税人自办(bàn)理(lǐ)税務(wù)登记至认定或登记為(wèi)一般纳税人期间，未取得生产(chǎn)经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可(kě)以在认定或登记為(wèi)一般纳税人后抵扣进项税额。
【一般纳税人资格登记所需资料】
1，增值税一般纳税人登记表3份、增值税专用(yòng)发票最高限额申请单2份、领用(yòng)发票票种核定表3份、税務(wù)行政许可(kě)申请表1份（加盖公(gōng)章和新(xīn)版发票专用(yòng)章）
2，税務(wù)登记证副本原件及复印件，三证合一提供营业执照副本复印件
3，发票专用(yòng)章印模
4，購(gòu)票员身份证复印件，彩色登记照一张
注意一下，所有(yǒu)复印件都要加盖公(gōng)章，最好把公(gōng)章带着一起去办(bàn)理(lǐ)事情。纳税人一经认定一般纳税人后，不得转為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人
【國(guó)税报道所需资料】
新(xīn)企业报道信息采集表、法人身份证复印件、营业执照复印件
購(gòu)买开票软件准备的资料：发票领用(yòng)申请表2份、法人身份证复印件、营业执照复印件，费用(yòng)1050元，第二年升级费和服務(wù)费560元
【地税报道所需资料】
税務(wù)局补充信息采集表、注册授信信息表（单位和个人适用(yòng)）、注册授信信息表（自然人适用(yòng)）、法人身份证复印件、营业执照复印件
注意一下，复印件都需要加盖鲜公(gōng)章，最好把公(gōng)章带着一起去办(bàn)理(lǐ)事情。
【小(xiǎo)规模转一般纳税人所需具(jù)备条件？】
年应税销售额超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准。
【达不到销售额要求的能(néng)不能(néng)申请转一般纳税人？】
如果达不到500万，甚至是做的零申报，也可(kě)以申请转為(wèi)一般纳税人。但是主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格认定。需符合以下条件：有(yǒu)固定的生产(chǎn)经营场所；能(néng)够按照國(guó)家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有(yǒu)效凭证核算，能(néng)够提供准确税務(wù)资料。
【转為(wèi)一般纳税人，还能(néng)申请转為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人吗？】
小(xiǎo)规模可(kě)以转為(wèi)一般纳税人，但是一般纳税人不能(néng)降為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人。
【一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人的销售额界限】
（1）从事生产(chǎn)货物(wù)或提供应税劳務(wù)，或以其為(wèi)主兼营货物(wù)批发或零售的纳税人(适用(yòng)50%的标准)
年应税销售额≥50万元，会被强制提升為(wèi)一般纳税人
<50万元，小(xiǎo)规模纳税人
（2）从事货物(wù)批发或零售的纳税人
年应税销售额≥80万元，会被强制提升為(wèi)一般纳税人
<80万元，小(xiǎo)规模纳税人
【营改增纳税人（即非传统工(gōng)业与商(shāng)贸型企业）一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人的营业额界限】
年应税销售额≥500万元，会被强制提升為(wèi)一般纳税人
<500万元，小(xiǎo)规模纳税人
应税服務(wù)年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服務(wù)累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。
【一般纳税人资格认定】
（1）增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准的，应当向主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格认定。
（2）年应税销售额未超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准以及新(xīn)开业的纳税人，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格认定。
需符合以下条件：有(yǒu)固定的生产(chǎn)经营场所；能(néng)够按照國(guó)家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有(yǒu)效凭证核算，能(néng)够提供准确税務(wù)资料。
【两个纳税人能(néng)否合并纳税？】
答(dá)：根据《营业税改征增值税试点实施办(bàn)法》第七条规定，两个或者两个以上的纳税人，经财政部和國(guó)家税務(wù)总局批准可(kě)以视為(wèi)一个纳税人合并纳税。具(jù)體(tǐ)办(bàn)法由财政部和國(guó)家税務(wù)总局另行制定。
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